外貿(mào)公司出口退稅賬務(wù)處理如下所示：

1、外貿(mào)企業(yè)出口貨物的銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)間的確定

出口貨物的銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)間，不論是何種運(yùn)輸方式（海、陸、空、郵），均以取得運(yùn)單并向銀行辦理交單后，作為出口銷售收入的實(shí)現(xiàn)時(shí)間。

2、外貿(mào)公司出口退稅（增值稅）核算

外貿(mào)公司出口貨物必須單獨(dú)設(shè)賬核算購(gòu)進(jìn)金額和進(jìn)項(xiàng)金額，如購(gòu)進(jìn)貨物當(dāng)時(shí)不能確定用于出口或內(nèi)銷，一律記入出口庫(kù)存賬，內(nèi)銷時(shí)從出口庫(kù)存賬轉(zhuǎn)入內(nèi)銷庫(kù)存賬。

（1）購(gòu)進(jìn)出口貨物時(shí)的會(huì)計(jì)分錄如下：

借：庫(kù)存出口商品

應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅金）

貸：銀行存款（應(yīng)付賬款）

（2）貨物出口后，根據(jù)征稅率與退稅率的差率，計(jì)算征退稅差額及應(yīng)收出口退稅額是的會(huì)計(jì)分錄如下所示：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（征退稅差額）

應(yīng)收出口退稅

貸項(xiàng)：應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)移）

——應(yīng)付增值稅（出口退稅）

（3）收到出口退稅時(shí)的會(huì)計(jì)分錄：

借：銀行存款

貸方：應(yīng)收出口退稅

3、外貿(mào)公司出口退稅（消費(fèi)稅）的核算

對(duì)外貿(mào)易公司自行出口應(yīng)稅消費(fèi)品的，應(yīng)當(dāng)在應(yīng)稅消費(fèi)品申報(bào)出口后，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還已繳納的消費(fèi)稅。

（1）出口退稅的會(huì)計(jì)分錄，可以登記為：

借：應(yīng)收出口退稅（消費(fèi)稅）

信用：主要業(yè)務(wù)成本

(2)會(huì)計(jì)分錄可以以下列方式記帳:

借：銀行存款

貸項(xiàng)：應(yīng)收出口退稅（消費(fèi)稅）

進(jìn)口是出口：出口退稅是指已對(duì)出口商品征收的國(guó)內(nèi)稅部分或全部退還給出口商的一種措施，這也是國(guó)際慣例。

1994年1月1日開始的暫行條例》中華人民共和國(guó)的法律對(duì)增值稅納稅人出口商品的增值稅稅率為零，對(duì)于出口商品，不但在出口環(huán)節(jié)征稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)返回商品在國(guó)內(nèi)生產(chǎn)和流通的稅收負(fù)擔(dān)，使出口商品不含稅的價(jià)格進(jìn)入國(guó)際市場(chǎng)的規(guī)定根據(jù)《增值稅暫行條例》，企業(yè)產(chǎn)品出口時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)按進(jìn)項(xiàng)稅額為企業(yè)辦理出口商品退稅。

由于稅收減免等原因，商品的進(jìn)項(xiàng)稅額往往不等于實(shí)際稅收負(fù)擔(dān)，如果按照出口商品的進(jìn)項(xiàng)稅額退稅，稅也會(huì)減少更多的退款問題，因此有一個(gè)計(jì)算出口貨物應(yīng)退稅速度——出口退稅稅率。